Служебная записка списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Да, можно. В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать после ее признания нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством. Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Списание нереальной к взысканию задолженности нужно отразить на основании справки ф. С учредителем согласовывать списание задолженности не нужно. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаци й Системы Главбух 1.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать? В соответствии с ч. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами ч.

Приказом Минфина России от В частности, в процессе инвентаризации путем документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности подп.

Согласно п. На основании п. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков; при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации организации; в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

В соответствии с п. Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретной организации, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Применительно к рассматриваемой ситуации, обязательная инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при реорганизации или ликвидации организации; при создании резерва по сомнительным долгам. Порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств организации утверждаются в учетной политике организации.

Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от В нем, в частности, указано, что количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации в соответствии с законодательством. Сведения о порядке проведения инвентаризации отражаются в утвержденной учетной политике.

Порядок проведения инвентаризации Инвентаризация осуществляется в следующем порядке. Бухгалтерия организации составляет справку о дебиторской и кредиторской задолженности. В этом документе указываются сведения о задолженности, отраженной в бухгалтерском учете наименования конкретных дебиторов и кредиторов, основания возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов.

Далее необходимо провести сверку расчетов с бухгалтерией контрагентов и иными дебиторами и кредиторами например, расчеты с учредителями по суммам задолженностей. Чаще всего на практике организации используют акт сверки взаимных расчетов, который составляется с каждым контрагентом в двух экземплярах, соответственно по одному экземпляру для каждой стороны.

Если акты подписаны уполномоченными представителями обеих организаций задолженность считается согласованной. Форма данного акта утверждена постановлением Госкомстата России от Необходимо напомнить, что организация вправе разработать и свой документ для учета результатов инвентаризации, такой документ должен содержать все реквизиты установленные в ст. Акт составляется на основании справки о дебиторской и кредиторской задолженности, а также актов сверок с контрагентами, бюджетом, фондами и иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности п.

Суммы задолженности, подтвержденной и не подтвержденной дебиторами и кредиторами, а также суммы безнадежных долгов с истекшим сроком исковой давности отражаются в акте отдельно. Если при инвентаризации выявлены безнадежная дебиторская или кредиторская задолженность, то надо подготовить и дать на подпись руководителю приказ о списании безнадежных долгов.

Итак, по итогам проведенной инвентаризации организация может выявить безнадежные дебиторские и кредиторские задолженности, которые подлежат списанию. Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списание с баланса в полной сумме, в том числе НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств: — истек срок исковой давности.

Согласно нормам ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда долг должен был быть погашен перед организацией ч. При этом должник может подтверждать наличие долга и тем самым течение срока исковой давности будет начинаться заново. Однако общий срок исковой давности не может превышать десяти лет со дня нарушения прав, то есть со дня когда должник должен был погасить долг ч. Списание дебиторки в бухгалтерском учете В соответствии с п.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В письме Минфина России от При списании соответствующих сумм следует руководствоваться положениями ГК РФ. Списание соответствующих сумм производится по каждому долгу и обязательству, которые выявляются при проведении инвентаризации расчетов.

Документальным основанием для списания является приказ распоряжение руководителя организации, а также соответствующее письменное обоснование. В нем следует указать наименования дебитора, дата возникновения задолженности, в результате чего возникла задолженность, на основании чего возникла задолженность, какие документы подтверждают возникновение задолженности, сумму задолженности по каждому дебитору, на основании чего подлежит списанию задолженность истечение срока давности , расчет срока давности.

Приведем порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов; Кредит — списан безнадежный долг, погашенный должником. Списание дебиторки в налоговом учете Согласно п. Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от Таким образом, основанием для списании задолженности может быть истечение трех лет с даты возникновения задолженности или задолженность может быть списана на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, невозможно установить место нахождения должника, его имущества и т.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается в состав внереализационных расходов подп. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода. Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном налоговом периоде.

Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном налоговом периоде. В случае, когда налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со ст.

В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов. Отдельно хотелось бы рассмотреть порядок определения срока списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

На основании норм ст. На практике это означает, что дебиторская задолженность подлежит признанию в расходах именно в период истечения срока исковой давности. Таким образом, для целей налогового учета организации вправе: А создавать резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК РФ и списывать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности а также в иных случаях предусмотренных НК РФ и указанных нами выше за счет сумм создаваемого ранее резерва; Б списывать дебиторскую задолженность с истекшим с сроком исковой давности а также в иных случаях предусмотренных НК РФ и указанных нами выше в состав внереализационных расходов в году истечения значения.

Важно, что срок исковой давности истек именно в конкретном налоговом периоде например, в отношении списания долгов г. Обратите внимание! Если организация применяет УСН, то расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов долгов, нереальных ко взысканию , не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На это указан Минфин России в письме от Аргументировал Минфин России свою позицию тем, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п.

Так, на основании п. Иными словами документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности, поэтому подробнее мы на них останавливаться не будем. При наличии задолженности, указанной в подп. Из разъяснений Минфина России, приведенных в письме от Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п.

Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Москве от Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности. Поэтому при отсутствии приказа распоряжения руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для начисления инспекцией налога на прибыль, а также пеней и штрафа на сумму кредиторской задолженности не было. Иными словами, по мнению суда, датированному г.

Обратим внимание читателя, что судебных дел подтверждающих такую позицию найти удалось немного и самое позднее из них датировано г. С учетом сказанного рекомендуем тщательно отслеживать наличие кредиторских задолженностей и срок их давности, для того, чтобы составить все необходимые документы вовремя и списать в необходимом периоде.

Чтобы избежать налоговых рисков, также рекомендуем приказ о списании кредиторской задолженности издавать в том отчетном налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности. В том же периоде необходимо учесть внереализационный доход от списания задолженности. Если организация просрочила дату списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, то безопаснее внести исправления в тот отчетный налоговый период, когда срок исковой давности истек и подать уточненную декларацию п.

Разберемся с этим вопросом подробнее. Списываем кредиторскую задолженность по полученному от покупателя авансу В соответствии с п. Пунктом 6 ст. Кроме того, согласно п. На основании указанных норм Минфин России в письме от Согласно подп. Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п.

При этом возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФ не предусмотрена. Такой вывод содержится в письме Минфина России от Подобный вывод содержится и в письме Минфина России от Таким образом, по мнению финансового ведомства, в налоговом учете НДС, исчисленный с полученного аванса, включается в доходы в составе списываемой кредиторской задолженности и в расходах не учитывается, при этом к вычету он также не принимается.

Необходимо отметить, что суды соглашаются с налоговиками в данном вопросе, которые придерживаются позиции Минфина России изложенной выше см.

Списываем кредиторскую задолженность по полученным от поставщика, но неоплаченным товарам работам, услугам Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров в отношении п. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. Таким образом, при соблюдении требований п. Нормы Налогового кодекса РФ, в том числе ст.

Минфин России в письме от Таким образом, при списании кредиторской задолженности организации-налогоплательщику не требуется восстанавливать НДС со стоимости приобретенного товара. Согласно ст. При этом не учитываются доходы, указанные в ст.

Статьи для бухгалтера Списание дебиторской и кредиторской задолженности.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Образец служебной записки на списание дебиторской задолженности Образец служебной записки на списание дебиторской задолженности Образец служебной записки на списание дебиторской задолженности В случае, когда задолженность фактически получена, но не отражена в образце служебной записки на списание дебиторской задолженности из-за отсутствия или непредставления в срок первичных документов, руководители подразделений в служебной записке, направляемой в финансовый отдел, должны указать срок, в который необходимые документы будут представлены, или причины невозможности их представления. Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов. Письменные требования о погашении задолженности. По истечении срока исковой давности или при наступлении иных обстоятельств например, ликвидации поставщика она превращается в безнадежный долг. Результаты инвентаризации расчетов оформляются в Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. То же при формировании резерва по сомнительным долгам.

Образец служебной записки на списание дебиторской и кредиторской задолженности

Служебная записка на списание долга Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности — ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет. Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности Кредиторская задолженность далее — КЗ является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

Как списать безнадежные долги для налогового учета

Однако добросовестное соблюдение финансовой дисциплины вашим учреждением еще не гарантирует аналогичное отношение к своим обязательствам и контрагентов. Поэтому бухгалтер бюджетного учреждения должен знать, как правильно списать задолженность после окончания срока исковой давности. Какие документы нужно оформить для списания с баланса учреждения задолженности, срок исковой давности которой истек? Как отразить такие операции на счетах бухгалтерского учета, в финансовой и бюджетной отчетности? Когда и как можно списывать задолженность с забалансового учета? Об этом расскажем в статье. Напомним уже известное и выясним новое. Так, общая исковая давность согласно ст.

Списание дебиторской задолженности

Списать вышеуказанную дебиторскую задолженность в налоговом учете за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Отразить списанную дебиторскую задолженность на счетах учета расчетов с деби-торами. Можете числить на балансе эту дебиторку 3 года срок исковой давности и она в активе баланса перейдёт из строки в строку Данная задолженность относится на финансовые результаты, если ранее не создавался резерв сомнительных долгов. Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, признается прочим расходом в сумме, в которой эта задолженность числится в бухгалтерском учете организации. Данный расход отражается по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы Списанная в убыток дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию признаются, в частности, долги, по которым истек срок исковой давности п. Суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами организацией, применяющей метод начисления пп. Если есть такой документ-основание решение суда , то дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию списывается проводками: Дт

Правила списания дебиторской задолженности

Все остальные суммы оплаты должны считаться - предоплатой и не являются расходами будущих расходов т. Хотя если в договорах предусмотрен какие-то особые условия возврата произведенной предоплаты то возможно будет вероятность в правильности отнесения данные виды предоплат на счет "Расходов будущих периодов" Списание дебиторской задолженности не означает ее аннулирование. Списанная сумма в течение пяти лет отражается на забалансовомДля этого надо провести инвентаризацию. Сумму выявленной дебиторки отразите в акте.

Служебная записка на списание дебиторской задолженности - образец Как и для ДЗ, срок исковой давности в отношении КЗ составляет 3 года (ст.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности Наибольшую трудность для бухгалтеров компании представляет дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, так как она содержит множество подводных камней, первый из которых — с какого момента отчитывать исковой срок давности: Если в договоре был прописан срок оплаты товара услуг, работ , то исковой срок давности отчитывается с первого дня просрочки. Если в договоре не прописаны точные сроки оплаты товара услуг, работ , то - со дня подачи требования к должнику Если контрагенту был предоставлен определенный срок на оплату товара работ, услуг , то - с первого дня окончания этого срока Срок исковой давности истекает через три года с момента просрочки, однако он может быть прерван по следующим причинам: Если вы подали иск в суд на должника Если должник признал долг Если должник попросил отсрочку, либо уплатил проценты за просроченную задолженность Если должник частично погасил долг В случае если исковой срок по неоплаченному долгу прервался, его можно возобновить заново, при этом важно помнить, что время, прошедшее по старому сроку, в расчет не принимается согласно ст.

Безнадежная дебиторская задолженность

Вопрос-ответ Безнадежная дебиторская задолженность Любому бухгалтеру следует понимать, каких действий требует такой долг, какой порядок признания дебиторки существует и как проводится списание. Практически любая компания сталкивается с ситуацией, когда имеется безнадежная к взысканию задолженность. Общее количество финансовых средств, не подлежащих взысканию по заявленной законодательством причине, и называется безнадежной дебиторской задолженностью. Любому бухгалтеру следует понимать, каких действий требует такой долг, какой порядок признания дебиторки существует и как проводится списание. Что такое БДЗ и какие особенности она имеет Каждый долг, появляющийся у контрагентов компании, реализующих товар, в период предоставления услуг или выполнения своих функций, не погашенный своевременно и никоим образом не обеспеченный, изначально относится к категории сомнительных задолженностей. Основываясь на статье Налогового кодекса России, признание задолженности безнадежной к взысканию происходит при наличии одного или ряда условий: Прошло 3 года с момента подачи иска то есть срок исковой давности прошел.

Образец служебной записки на списание дебиторской и кредиторской Как и для ДЗ, срок исковой давности в отношении КЗ составляет 3 года (ст. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком.

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности Кредиторская задолженность далее — КЗ является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации. По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности в балансе до момента погашения. Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности 3 года согласно ст. При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В статье раскрываются особенности бухгалтерского и налогового учета задолженности, срок исковой давности по которой истек. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами включает проверку: - наличия необходимых первичных документов товарных накладных, актов выполненных работ и т. Возможные нарушения, вскрываемые в ходе аудиторской проверки, могут носить как случайный, так и целенаправленный характер. Во втором случае имеет место сговор должностных лиц организаций, что на практике отследить крайне сложно, поскольку отсутствует возможность проведения встречных проверок. Особо важную роль приобретает профессиональное суждение аудитора, его умение выделять подозрительные сделки из общего ряда. Выявленные в процессе проведения аудиторской проверки нарушения группируются по типам и по степени существенности влияния на бухгалтерскую отчетность. Наиболее типичными могут быть признаны следующие: - арифметические ошибки; - несоответствие данных журнала-ордера данным главной книги и бухгалтерского баланса; - нарушение методологии бухгалтерского учета; - несвоевременное либо неполное отражение в учете выручки и соответствующей ей дебиторской задолженности; - несвоевременное отражение НДС; - отсутствие лицензии в случае наличия выручки по лицензируемым видам деятельности; - нарушения в оформлении первичных документов применение документов неунифицированной формы, отсутствие предусмотренных реквизитов и т. Безнадежный долг следует отличать от сомнительного долга. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией п. Безнадежными долгами долгами, не реальными к взысканию признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации п.